Helder in Belastingen

Helderheid in belastingzaken

  • Home
  • Diensten
    • Fiscale check
    • Levenstestament
    • Aangiftebegeleiding
    • Financiële planning
    • Blauwe Envelop Service
  • Ondersteuning kantoren
    • Advieslijn en sparringpartner
    • Fiscale check dossiers
    • Ondersteuning bij bezwaar- en adviestrajecten
  • Boekhoudservice
  • Blogs
    • DGA / Zakelijk
    • Levenstestament
    • ZZP
    • Particulier
    • De Blauwe envelop
  • Gratis tips
  • Contact
  • Over Barbara
  • Media

Box 3: welke maatregelen je kan treffen

Door Barbara Rijskamp

Prachtig hoe de Belastingdienst de communicatie verzorgt over de Wet Rechtsherstel Box 3. Maar zoals de titel van mijn boek ‘De Belastingdienst is niet je belastingadviseur’ al aangeeft: de overheid vertelt niet alles. Zo deelden wij vanochtend tijdens het Fiscaal Spreekuur het bericht dat bij een euro verschil in box 3, dit duizenden euro’s aan belasting kan besparen. Onbegrijpelijk, maar waar….

Een ander punt betreft het Verzoek tot ambtshalve vermindering box 3 voor de jaren 2017-2020. Dit model is deze week door de Bond voor Belastingbetalers op internet gezet om druk op de overheid te zetten om toch compensatie te bieden. Voor bezwaar tegen inkomstenbelasting 2017 sluit de termijn op 31 december 2022. Je hebt dus nog even de tijd.

Wellicht is dit allemaal abracadabra voor jou. En dat is niet erg. Daar heb je tenslotte mij voor. Maar mijn vaste klanten breiden zich uit en daarom zou het fijn zijn als je zelf in mijn agenda de fiscale check inboekt. Mocht je daar behoefte aan hebben. Het is een onderdeel van je abonnement, dus er worden geen extra kosten voor in rekening gebracht.

Hoe boek ik de fiscale check 4e kwartaal?

Op mijn website Helder in Belastingen kun je nu heel eenvoudig zelf een afspraak vastleggen en de keuze maken of je de afspraak online (via zoom) of op kantoor wenst. Kies voor de knop ‘boek hier je fiscale check’ of klik op het plaatje op mijn website, zoals hiernaast afgebeeld. Vind je dit ingewikkeld, dan mag je mij ook mailen. Geen probleem. Per mail ben ik vaak het beste bereikbaar.

Ik hoop van jullie te horen!

Ik hoop ook dat alles goed met jullie gaat. En laat zeker je leven niet verpesten door belastingen. Het gaat jullie goed!

Groet,
Barbara Rijskamp

Andere

Categorie: belastingen

Is een gevolmachtigde ook verantwoordelijk voor jouw aangifte?

Door Barbara Rijskamp

Stel dat je vader een succesvol ondernemer is in het buitenland. Jij woont in Nederland en hebt moeite je hoofd boven water te houden. Je bent lang niet zo slim als je vader, je hebt geen werk, maar maakt uiteraard wel kosten voor levensonderhoud en onderdak. Jaren geleden heeft jouw vader dit voorzien en heeft een levenstestament voor jou laten opstellen, waarbij vader gemachtigd is om namens jou te handelen. Jullie hebben een gezamenlijke en/of-rekening, maar het bedrag dat daarop staat, komt aan jou toe.

Eerst maakte je vader maandelijks bedragen over op deze rekening wat als schenking wordt aangemerkt. Daarna besloot hij aandelen aan jou te schenken ter waarde van € 4.500.000. Hier merk je niks van. Het is slechts een akte die bij de notaris gepasseerd wordt. Toen een jaar na dato deze aandelen werden ingekocht, waardoor een vordering ontstond, zie je nog steeds geen mutatie van je bankrekening.

Pas toen de vordering in maandelijkse termijnen werd afgelost met als omschrijving BUITENLAND AANDELEN VERKOOP ging er nog steeds geen lampje branden. Je maakte ervan dat er nog steeds schenkingen van je vader kwamen, die geen invloed hadden op je aangifte hier in Nederland.

Waarom je van belastingadviseur wisselde, is niet duidelijk. Wel dat je nieuwe belastingadviseur opnieuw jouw aangiften van drie tot vier jaar geleden indiende met nu wel de juiste gegevens. Dit leidde tot twee navorderingsaanslagen met boete. Je was het niet eens met de boete. Of je vader was het niet eens met de boete. Dat is niet geheel duidelijk.

Je was een aanhouder en wilde gerechtigdheid. Je ging akkoord met de aanslagen, maar was het niet eens met de opgelegde boetes, omdat je uit eigen initiatief de nieuwe aangiften had ingediend.

De rechter in eerste instantie gaf je gedeeltelijk gelijk. Maar je was nog niet tevreden en ging door naar het Hof. Uiteindelijk is de boete van € 31.000 resp. € 32.000 teruggebracht naar één boete van € 10.000. Dus het was de moeite waard om naar de rechter te stappen.

Ik blijf achter met een vraag na het kennisnemen van deze procedure: waarom heeft je vader je niet begeleid bij het doen van aangifte? Dan was deze procedure helemaal niet nodig geweest.

Maar goed. Ik hoop dat je ervan geleerd hebt. Of je vader. Of dat ik anderen met dit verhaal wakker heb geschud.

Heb je vragen op fiscaal terrein, over gevolmachtigden of over erfenissen? Boek dan een afspraak en ik help je verder!

Bron:  gerechtshof Den Haag 12 juli 2023 (gepubliceerd 8 augustus 2023), ECLI:NL:GHDHA:2023:1355, BK-23/00035 en BK-23/00036

Andere

Categorie: belastingen, Levenstestament, Particulier Tags: aandelen, belastingtip, ondernemerschap, volmacht

Extra werken loont amper? Dit zijn de cijfers!

Door Barbara Rijskamp

Afgelopen week kopte de Telegraaf “Extra werken loont amper”. Ondernemers en DGA’s betalen de rekening van de energie- en koopkrachtcrisis. Maar: is dit wel zo?

Ik was op zoek naar infographics, maar vond geen goede. Dan maar zelf eentje ontwerpen. Laat de cijfers goed op je inwerken en ik neem je mee in het verhaal dat deze cijfers te vertellen hebben.

Mijn uitgangspunt: een zelfstandig ondernemer met een wisselend inkomen

De belastingpositie die je ziet is van een zelfstandig ondernemer die lees verder op de site>>>

Gratis webinar Levenstestament op 12 oktober en 1 november om 20.00 uur

Schrijf je NU in voor het gratis webinar Levenstestament. Ook al richt ik mij in principe op ondernemers, ik begrijp dat particulieren ook heel veel hebben aan mijn tips tijdens dit webinar. Dus of je nu particulier of ondernemer bent, oud of jong, iedereen is welkom!  

10 jaar Helder in Belastingen!

Andere

Categorie: belastingen

Geheime documenten van de Belastingdienst

Door Barbara Rijskamp

Ministerie houdt openbaarmaking van belastingbeleid tegen

Eind maart kwam de NRC met het nieuwsbericht naar buiten dat het Ministerie openbaarmaking van documenten tegenhoudt. Is dat erg? Ja, het zet burgers op achterstand in de informatievoorziening. Gebeurt het al lang? Ja, al tenminste zes jaar. Binnen de Belastingdienst zijn er kennisgroepen actief die standpunten innemen over fiscale vraagstukken die aan hen worden voorgelegd. Intern zorgt dit voor eenheid in het beleid. Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft al heel lang een eigen website en is een positieve uitzondering die wel kennis deelt met de praktijk. Ook ik maak daar gebruik van. Het scheelt weer een brief aan de Belastingdienst om een bepaalde situatie voor te leggen. Of als je toch nog de bevestiging zoekt, dat je verwijst naar een besluit van de kennisgroep en dan per kerende post akkoord krijgt. 

Overige kennisgroepen kregen geen toestemming van het Ministerie. Totdat een journalist/wetenschapper via de Wet Open Overheid, de opvolger van de WOB, het ministerie dwong tot openheid. De rechter moest er nog wel aan te pas komen. Dat wel.


Sinds 30 maart jl. kunnen wij burgers kennisnemen van de standpunten van de diverse kennisgroepen binnen de Belastingdienst. Neem eens een kijkje en wellicht kom je nog op een idee. Ik zal een voorbeeld geven.

Gratis laden van elektrische privé-auto – standpunt kennisgroep

Een werkgever heeft laadpalen voor de deur. De directeur rijdt een auto van de zaak en kan ‘gratis’ zijn auto laden. Om elektrisch rijden te stimuleren biedt hij aan dat werknemers hun privé-auto zonder kosten mogen opladen op de zaak. Vormt dit loon? Conclusie Kennisgroep: het gratis opladen vormt loon voor de werknemers. Dit standpunt verbaast mij niet. Maar wat ik mij dan vervolgens afvraag: hoe wordt dit gecontroleerd? In het stuk staat dat de werknemers zonder registratie de pas mogen lenen. Maar hoe moet de loonadministratie onderzoeken welk deel van de energierekening voor de directeur en welk deel voor de werknemers is geweest? En voor welke werknemer? Kortom: als je als werkgever elektrisch rijden wil stimuleren, zorg dan voor persoonsgebonden passen. Dan hoeven de werknemers alleen de loonbelasting erover af te rekenen. Wel aardig was dat de Kennisgroep nog in ging op het feit dat werknemers hun mobiel ook opladen op het werk en eventueel hun elektrische fiets. Maar gelukkig vond de Kennisgroep dat dit voordeel verwaarloosbaar was en niet tot een bijtelling zal leiden. Weten we dat ook weer. 

Aftrek voor minstverdiener is gunstiger 

Sinds 2014 worden aftrekposten tegen een lager tarief afgetrokken dan het toptarief van 49,5%. Dat is begonnen met de eigen woning en is inmiddels uitgebreid naar vrijwel alle andere aftrekposten in de aangifte. In 2023 wordt de bodem bereikt: slechts aftrek tegen het lage tarief van 36,93%. Dit heeft gek genoeg als gevolg dat ook nu (in 2022 is de aftrek beperkt tot 40%) het toedelen van aftrekposten aan de minstverdienende partner veelal gunstig is. Dat komt ook omdat heffingskortingen inkomensafhankelijk zijn gemaakt.  De Belastingdienst had beloofd een optimaliseringsknop toe te voegen aan de aangiftesoftware. Deze is echter binnen twee weken buiten gebruik gesteld, omdat deze niet goed werkte.  De meeste adviseurs werken met professionele software die al veel langer werken met een optimaliseringsknop. Soms geeft deze ook voor professionals verrassende uitkomsten. 

Aangifte uitbesteden?

Wil je er zeker van zijn dat je de meest voordelige aangifte doet, maak dan een afspraak met mij voor het verzorgen van je aangifte. Na 30 april kan ik je toevoegen aan de uitstelregeling, waardoor je aangifte niet te laat wordt ingediend. 

Je mag, ook als abonnee, je afspraak zelf inplannen in mijn elektronische agenda. Ga dan naar ‘boek een fiscale check‘. Ik hoop dat met de inhoud van deze nieuwsbrief een deel van het mysterie rond financiën voor jou helder is gemaakt. 😉

Met vriendelijke groet,
Barbara Rijskamp

Andere

Categorie: belastingen

Worstelen met het boxenstelsel?

Door Barbara Rijskamp

De val van het kabinet en gevolgen voor de belastingen

Het kabinet is in juli gevallen en dat betekent dat er geworsteld wordt met het doorvoeren van nieuwe belastingplannen. Maar de schatkist moet worden gevuld, dus de belastingheffing gaat gewoon door. Ook rechters gaan door met hun werk en dragen op hun manier bij aan het recht. Dat hebben we heel duidelijk gezien bij het box 3-stelsel. Ook nu dreigt de Wet Rechtsherstel (= overgangsrecht voor box 3 totdat het reële stelsel wordt ingevoerd) getackeld te worden door de rechter. Ik blijf het dossier nauwlettend voor jou volgen. Aan het einde van het jaar wordt het eindoordeel verwacht door de Hoge Raad. We wachten in spanning af. 

Hoe nu verder met het boxenstelsel?

Voorlopig blijft het boxenstelsel bestaan zoals deze nu is. Er zijn wel een aantal wijzigingen bekend en wellicht is het handig om daarop in te spelen. Een aantal regelingen met wijzigingen zal ik hieronder toelichten.  

🥊 Wat speelt in box 1?

Goed nieuws! Vanaf 1 juli is de nieuwe Pensioenwet van kracht en dat betekent dat ook ondernemers een hogere oudedagsvoorziening kunnen treffen. Ook al is de FOR afgeschaft. Wat blijft is dat het inkomen van het voorafgaand jaar bepalend is voor de premieruimte. Het gaat om de lijfrente-aftrek. Kon je voorheen slechts 13,5% van de premiegrondslag gebruiken, nu is dat 30% geworden. Gebruik de rekentool van de Belastingdienst om jouw jaarruimte te bepalen.

Een andere aanpassing is de zelfstandigenaftrek. Helaas blijft het urencriterium in stand, maar de vrijstelling wordt versneld afgebouwd. Zo wordt de zelfstandigenaftrek in 2023 verlaagd naar € 5.660. Waarschijnlijk wordt dit in 2024 € 3.750, in 2025 € 2.470, in 2026 € 1.200, om in 2027 te eindigen op € 900.

Wel blijft gehandhaafd de MKB-winstvrijstelling. Voor zelfstandig ondernemers is de winst voor 14% vrijgesteld. Dat betekent dat zelfs bij het hoogste schijftarief van 49,5% er maximaal 42,5% belasting verschuldigd is. 

🥊 Wat speelt er in box 2?

Box 2 is wat minder bekend. Alleen aandeelhouders met meer dan 5% van de aandelen hebben soms met deze box te maken. Wat gaat er in deze box veranderen? Het huidige tarief van 26,9% wordt vervangen door twee tarieven: 24,5% en 31%. De overheid wil op deze manier DGA’s stimuleren om regelmatig dividenduitkeringen te doen tot € 67.000 per persoon. Bij overlijden is de meerwaarde (ook zonder dividend uit te keren) van de aandelen belast ineens en kan een groot deel belast zijn tegen 31%. Dat wil je niet, omdat de BV over de winst ook al tenminste 19% belasting heeft betaald. Het gecombineerde tarief (19% vennootschapsbelasting en 31% inkomstenbelasting) komt dan uit op 44,1%, dus zelfs duurder dan bij een zelfstandig ondernemer. Dus puur voor de belastingen een BV oprichten is daarmee onaantrekkelijk geworden. Natuurlijk kunnen andere redenen een rol spelen voor de oprichting van een BV, bijvoorbeeld het vermijden van box 3-belasting. Maar voor het tariefsverschil zelf is het niet meer nodig.      

🥊 Wat speelt er in box 3?

De Wet Rechtsherstel heeft ervoor gezorgd dat spaarders nauwelijks belast worden, maar als je andere vermogensbestanddelen hebt, zoals onroerend goed of een vordering op een familielid, is dit in 2023 belast tegen een verondersteld forfaitair rendement van 6,17%. Let op: er wordt gekeken naar het totaal rendement in box 3. Vervolgens is niet een deel van het rendement vrijgesteld, maar is er sprake van heffingsvrij vermogen. Kortom, hier zijn allerlei uitkomsten voor mogelijk die totaal niet overeenkomen met het werkelijk rendement. En dan is nog altijd de vraag: hoe bepalen we het werkelijk rendement?  

Inmiddels is wel bekend geworden dat een aandeel in het vermogen van een VVE en stortingen in een depot bij de notaris opgenomen mogen worden onder ‘banktegoed’.  Vorderingen en schulden tussen fiscaal partners en tussen een ouder en minderjarige kinderen hoeven niet langer in de aangifte opgenomen te worden.    

Tot slot de startersvrijstelling

Ben je jonger dan 35 jaar en op zoek naar een eigen woning? En is je oog gevallen op een woning met een waarde tussen € 440.000 en € 510.000? Zorg dan dat de levering van de woning plaatsvindt in 2024 in plaats van 2023. Dat scheelt je 2% overdrachtsbelasting. Die belastingbesparing kun je mooi gebruiken om te bepalen waar de volgende reis heen gaat. Toch?   

Ik heb deze zomer genoten van het hele leuke box-clinic-uitje op het strand met collega-fiscalisten. Ik kijk uit naar onze volgende ontmoeting. Maar natuurlijk ook naar een ontmoeting met jou. Degenen met een Fiscaal Gezond-abonnement hebben recht op de GRATIS 4e kwartaal-check als voorbereiding op het nieuwe fiscale jaar. Heb je nog geen abonnement, overweeg dan de fiscale check te boeken, zodat ik voor jou persoonlijk kan nakijken of je het belastingstelsel wel optimaal benut. Neem je een abonnement, dan is de fiscale check ook voor jou gratis!  🥊

Met vriendelijke groet,

Barbara Rijskamp

Andere

Categorie: belastingen

Extra werken loont amper? Dit zijn de cijfers!

Door Barbara Rijskamp

Naar aanleiding van het Belastingplan 2023 kopte de Telegraaf “Extra werken loont amper”. Ondernemers en DGA’s betalen de rekening van de energie- en koopkrachtcrisis. Maar: is dit wel zo?

Ik was op zoek naar infographics, maar vond geen goede. Dan maar zelf eentje ontwerpen. Laat de cijfers goed op je inwerken en ik neem je mee in het verhaal dat deze cijfers te vertellen hebben.

Mijn uitgangspunt: een zelfstandig ondernemer met een wisselend inkomen

De belastingpositie die je ziet is van een zelfstandig ondernemer die recht heeft op de zelfstandigenaftrek. Naast de zelfstandigenaftrek heeft deze ondernemer recht op de MKB-winstvrijstelling (die niet verdwijnt), de arbeidskorting (deze wordt verhoogd) en de algemene heffingskorting (lage inkomens hebben hier meer voordeel van dan hoge inkomens). Je ziet dat inkomens van € 50.000 en € 60.000 er iets op vooruit gaan, een inkomen van € 30.000 of € 100.000 gaat erop achteruit.

Let op: de cijfers die ik presenteer zijn inclusief de inkomensafhankelijke premie zorgverzekeringswet, de ZVW-premie. Opvallend is dat het percentage voor ondernemers wordt verlaagd van 5,5% naar 5,43%, maar de maximum premie wordt verhoogd van € 3.283 naar € 3.634, doordat de premiegrens aanzienlijk wordt verhoogd. Hogere inkomens gaan daardoor ruim 10% meer ZVW-premie betalen! Er wordt dus iets gepresenteerd als verlaging, maar feitelijk is het voor ondernemers met een 100.000+-inkomen een verhoging.    

Middeling wordt afgeschaft

Door middeling was het mogelijk bij wisselende inkomens toch nog een tegemoetkoming te krijgen, alhoewel de drempel van € 545 wel erg hoog was. Zeker gezien het feit dat de uitvoeringskosten door de automatisering meer dan gehalveerd zijn. Ook werd bij middeling geen rekening gehouden met de heffingskortingen. Dus in feite hadden alleen inkomens hoger dan € 68.000 enigszins profijt van de middelingsregeling. De reden voor afschaffing (aldus de Miljoenennota) ligt in het niet-gebruik van de regeling: slechts 20% deed een beroep op deze regeling. Overigens is het nog mogelijk een beroep te doen op middeling voor de inkomens 2022-2023-2024. 

Middeling en de infographic

De inkomens in het schema zijn niet geheel toevallig gekozen. Als je de inkomens 30.000+50.000+100.000 bij elkaar optelt en deelt door 3 kom je uit op € 60.000. Stel dat daarnaast een ondernemer in 2022 en 2023 precies € 60.000 verdient, dan zie je dat het verschil tussen die twee toeneemt. Waar in 2022 het verschil nog € 677 is, wordt het verschil in 2023 € 1.231. Ik heb niet nader onderzocht waar het verschil nu precies in zit, maar frappant is het wel. 

Marginaal tarief hoger voor inkomens tussen 50.000 en 60.000

Jullie blijven rekenen en puzzelen in dit verhaal. Ooit gehoord van het marginale tarief? Dat is het belastingtarief dat je betaalt over iedere extra euro inkomen. Zoals je in de infographic kan zien betaal je van 0 tot 30.000 inkomen 5,66% belasting, maar bij een verdubbeling van het inkomen, betaal je 25,61% belasting. Daarom kan ik nooit aan een ondernemer direct vertellen hoeveel geld hij moet reserveren voor de te betalen inkomstenbelasting. Wel is het duidelijk dat als je inkomen boven een bepaald bedrag komt, je ca. 50% moet reserveren. Hoe zie ik dit nu? Als je de belasting in 2022 van de inkomens van 60.000 en 50.000 van elkaar aftrekt, resteert er een bedrag van € 4.764. Dit betekent dus een marginaal tarief van 47,64% (bij een inkomen vanaf € 50.000). Als je dezelfde vergelijking in 2023 maakt, kom je uit op een marginaal tarief van 48,11%. Dus ondanks het feit dat deze groep over het totale inkomen in 2023 minder belasting verschuldigd is, betalen zij toch extra over iedere meer verdiende euro. Begrijp je het nog? 

Wat moet je nu doen?

Goeie vraag! Als je wil weten welke maatregelen je dit jaar nog kan treffen, boek dan bij mij een fiscale check. Rechts op de pagina zie je ‘boek de fiscale check’. Je komt dan rechtstreeks in mijn agenda terecht, waar je zelf een afspraak kan inplannen. 

Andere

Categorie: ZZP Tags: belasting besparen, belastingbesparing, belastingtip

Foutje…..Bedankt!

Door Barbara Rijskamp

Ken je die reclame nog van de jaren negentig? Met Rijk de Gooyer die op een klungelige manier de verzekering probeerde op te lichten. Zodanig dat het weer leuk was. 

In diezelfde jaren negentig had de Belastingdienst de slogan “Leuker kunnen we het niet maken, wel makkelijker” Tja, dat waren nog eens tijden! 

Maar: is het mogelijk een fout in de aangifte te herstellen? Of word je meteen als fraudeur gezien? Hoe werkt dat nu? 

Screenshot uit reclame van Reaal Verzekeringen

Fout in de aangifte herstellen

Is dat mogelijk? Jazeker! De Belastingdienst gaat ervan uit dat de laatst ingediende aangifte de juiste is. Dit kan zelfs tot 5 jaar terug! Dus ook als de bezwaartermijn is verstreken.

Dat klinkt een beetje gek, omdat we het altijd over een ‘definitieve aanslag’ hebben. Alsof de fiscus en jij er niet op terug kunnen komen. Maar onder bepaalde voorwaarden is het wel degelijk mogelijk dat jijzelf op de aangifte terugkomt.

Een fout in mijn eigen aangifte inkomstenbelasting 

Wist je dat ik in mijn aangifte ook een keer een fout heb gemaakt? Het was ontstaan omdat ik mijn aangifte weleens gebruikte voor ‘testjes’. Zo had ik € 1.000 neveninkomsten ingevuld en betaalde daardoor ruim € 400 teveel inkomstenbelasting! In een later jaar kwam ik hier achter en diende snel een herziene aangifte in. Zonder vragen ontving ik even later de teruggaaf. 

Kan de Belastingdienst een fout in de aanslag herstellen?

Ook dat is mogelijk. Er moet dan wel sprake zijn van een ‘nieuw feit’. Dat houdt in dat de Belastingdienst over nieuwe informatie beschikt dat ten tijde van het opleggen van de aanslag nog niet bekend was. 

Ook is het mogelijk dat de Belastingdienst een aanslag herziet, omdat de belastingplichtige wist of zou moeten weten dat er te weinig belasting is betaald. Bij deze laatste optie vervalt de navorderingstermijn na twee jaar in plaats van vijf jaar. Toch handig om te weten. 

Fouten van de Belastingdienst door de automatisering

Veel informatiestromen bij de Belastingdienst zijn geautomatiseerd. Dat kan prettig zijn bij massale processen, maar vormt een ergernis als iets foutief staat geregistreerd. Om dat te herstellen, moet je wel weten hoe de lijnen lopen bij de Belastingdienst.    

Heb jij een foutje bij de Belastingdienst te herstellen? Even Alphen bellen..….Naar Helder in Belastingen, natuurlijk!  😉

Andere

Categorie: belastingen, DGA / zakelijk, Particulier, ZZP Tags: belasting besparen, belastingbesparing, belastingtip

Heb jij al een noodplan?

Door Barbara Rijskamp

Bedrijfsramp: wanneer jouw bedrijf stopt met het leveren van diensten of producten

Als succesvolle ondernemer heb je je focus gericht op de toekomst. Je doet er goed aan om in te spelen op trends. Zo zag je dat tijdens de coronacrisis dat bedrijven hun verdienmodel omgooiden. Oftewel: zij hadden een noodplan om toch nog geld te verdienen met hun bedrijf. 

Soms zijn er beperkingen

Natuurlijk is het niet bij elk bedrijf in elke omstandigheid te doen. Zo heeft een evenementenhal als Ahoy en de RAI het heel moeilijk om dezelfde omzet als voor corona te maken in verband met de beperkingen en gebruiksmogelijkheden van de enorme ruimtes. De RAI heeft de hal nog ter beschikking gesteld als teststraat. De omzet hieruit haalt het uiteraard niet bij de omzet die het normaal gesproken bij beursbezoekers had gehaald. 

Soms zijn er geen beperkingen

We hebben tijdens corona gezien dat er een aantal vitale sectoren zijn, zoals bijvoorbeeld de zorg, onderwijs en telecommunicatie. Stel dat jouw bedrijf de catering verzorgt van feesten en partijen. Deze feesten en partijen kwamen door de coronamaatregelen grotendeels te vervallen. Als je je catering ook richt op zorg- en onderwijsinstellingen, kom je minder snel in de problemen mocht er sprake zijn van beperkingen in het kader van corona of andere virussen die mogelijk in de toekomst een rol gaan spelen. Zo maak je je bedrijf meer weerbaar.      

Soms zijn er kansen

Tijdens corona hebben we gezien dat er wel degelijk bedrijven zijn die hun kansen benutten. Neem bijvoorbeeld een bedrijf als Zoom die hun omzet enorm zag stijgen als gevolg van de coronacrisis. Zelf ging ik op de eerste dag van de lockdown in maart 2020 met een aantal collega’s uit mijn netwerk verschillende systemen voor videobellen testen. Dit netwerk kwam maandelijks bijeen voor live inspiratiesessies. Deze gingen online verder. Ook daar werd geleerd van eerdere ervaringen, waardoor de opzet van de sessie werd aangepast.

Soms heb je pech

Tot nu toe heb ik alleen externe factoren besproken waardoor je bedrijf stil kan komen te liggen, maar er kan ook een interne factor spelen: jijzelf kan (tijdelijk) uitvallen. Dit kan zijn door ziekte, verdriet, mantelzorg, ongeval, overlijden. Sta je daar weleens bij stil? 

In september 2021 had ik een collega-fiscalist op bezoek. Ik had hem gevraagd of hij een klus van mij wilde overnemen. Tevens deelde ik hem mede dat ik hem benoemd had in mijn levenstestament om klussen van mij over te nemen, mocht ik zelf hier niet toe in staat zijn. Zijn gegevens zouden bekend zijn bij mijn man, die mijn levensexecuteur is. Maar mijn man kan geen belastingadviezen geven, dus vandaar mijn vraag. Hij gaf aan het geen probleem te vinden en bovendien had zijn zoon ook fiscaal recht gestudeerd, dus die zou dat ook kunnen.  

In oktober kampte hij met gezondheidsproblemen en gaf de klus aan mij terug. In november ontving ik een verontrustend telefoontje dat hij terminaal was en of ik een aantal klussen van hem kon overnemen! In december 2021 is hij overleden.

Zo snel kan het dus gaan! En als je op het moment dat je ziek bent nog moet beginnen met het ordenen van je dossiers, e.d. dan ben je te laat!

Heb jij al een noodplan?

Zorg er dus voor dat je een noodplan hebt klaar liggen, waardoor – in geval van nood – je bedrijf probleemloos voortgezet kan worden door je opvolgers. 

Juist als ZZP-er heb je veel kennis in je hoofd zitten en zijn procedures veelal niet beschreven. Een levenstestament bij de notaris is dan niet voldoende. Je moet beschikken over een praktisch draaiboek. 

Heb je hulp nodig? Download voor eerste hulp mijn checklist levenstestament!

Andere

Categorie: Levenstestament

Prinsjesdag 2023

Door Barbara Rijskamp

Hierbij de samenvatting van de Belastingplannen voor 2024, samengesteld door mijn beroepsvereniging Register Belastingadviseurs.

Andere

Categorie: belastingen, Particulier, ZZP

Korting op de belastingrente

Door Barbara Rijskamp

Bij een carry back van verliezen in box I kan het gebeuren dat de partner de heffingskorting moet terugbetalen, omdat het gezamenlijk inkomen te laag is. Wettelijk gezien is daarover (4%) belastingrente verschuldigd. Echter, volgens de Rechtbank mag de Belastingdienst niet zomaar belastingrente berekenen. De vraag is: is er korting mogelijk?

Hoe werkt verliesverrekening?

In een uitspraak van Rechtbank Gelderland van 22 december 2020 speelde het volgende. Een man-vrouw-firma leed in 2018 een verlies van € 120.000 (afgerond). Via de carry back (recht op verliesverrekening tot 3 jaar terug) werd hun inkomen in 2015 op nihil gesteld. Ook als er in 2015 sprake zou zijn van loondienst, wordt het verlies uit 2018 verrekend met het loon in 2015. Wat hier speelde is dat de verliesverrekening niet gelijktijdig plaatsvond. Eerst werd de aangifte van de man geregeld. Er volgde een teruggaaf en uitbetaling van de gecombineerde heffingskorting (omdat zijn vrouw op papier nog belasting was verschuldigd in 2015) op 21 augustus 2019. Een paar maanden later volgde de afwikkeling van de aangifte van de echtgenote.

Uitbetaling van de heffingskorting vindt plaats voorzover de fiscale partner de belasting verschuldigd is. De heffingskorting kan dus nooit hoger zijn dan de te betalen belasting. En dat gaat nu net mis bij verliesverrekening als de aangiften van partners niet gelijktijdig behandeld worden. Overigens is de Belastingdienst niet verplicht de aangiften van partners tegelijk te behandelen.

Belastingdienst berekent automatisch belastingrente

Vervolgens legde de Belastingdienst in januari 2020 een navorderingsaanslag op voor de ten onrechte uitbetaalde gecombineerde heffingskorting. De belastingrente is berekend over het bedrag van € 4.423 over de periode van 1 juli 2016 tot en met 16 februari 2020.

De Belastingdienst zag geen reden om de belastingrente te verminderen, omdat dit zou volgen uit het systeem van de wet.

In strijd met de beginselen van behoorlijk bestuur

De rechter oordeelde dat het aanzienlijke rentenadeel dat ontstaat door de keuze van de Belastingdienst tot gescheiden behandelen van aangiftes en het alvast uitbetalen van een bedrag (waarom eiser niet heeft gevraagd!), volledig voor rekening van de belastingplichtige te laten komen in strijd is met het evenredigheidsbeginsel. Er was ook geen enkele mogelijkheid voor de belastingplichtige om in te grijpen. Daarom wordt er een vermindering van de belastingrente verleend over de periode 1 juli 2016 tot 21 augustus 2019. De rechtbank ziet geen aanleiding om de belastingrente over de periode van 21 augustus 2019 tot en met 16 februari 2020 te verminderen, omdat de belastingplichtige in die periode feitelijk de beschikking heeft gehad over de teruggaaf.

Wat betekent deze uitspraak voor een eenmanszaak?

Gesteld dat de belastingplichtige in dit voorbeeld geen VOF zou zijn, maar een eenmanszaak zou drijven. Dus dat de heffingskorting in 2015 was uitbetaald aan zijn partner in plaats van in 2019. Volgens de redenering van de Rechtbank zou in dat geval geen vermindering van de belastingrente volgen, omdat de belastingplichtige in die periode feitelijk de beschikking heeft gehad over de teruggaaf.

De vraag is of dat terecht is. Immers: de rechtsgrond voor de belastingteruggaaf doet zich voor in 2018 en niet in 2015. Het is daarom vreemd dat de belastingrente gaat lopen vanaf 1 juli 2016. Op dat moment was het volledig terecht dat de belastingteruggaaf is uitbetaald.

Wat is er bekend over de achtergrond van de renteregeling?

Soms moet je dieper graven dan alleen de wettekst te bestuderen. Wetten worden gemaakt door de regering in Den Haag. Dit gaat gepaard met een hele papierwinkel. Zo is in de Memorie van Toelichting over de renteregeling in het Belastingplan 2012 het volgende opgenomen: “Kort en goed komt de nieuwe regeling erop neer dat de inspecteur belastingrente in rekening brengt als het opleggen van een belastingaanslag met een door de belanghebbende te betalen bedrag door toedoen van die belanghebbende te lang op zich laat wachten. Het probleem met de verliesverrekening is nu juist dat uit het systeem van de wet volgt dat de belastingplichtige een volledige belastingteruggaaf ontvangt en tegelijkertijd zijn partner de uitbetaalde belastingkorting moet terugbetalen, zonder dat hij daar invloed op kan uitoefenen! Op grond van het zorgvuldigheidsbeginsel zou het mogelijk moeten zijn in dit soort gevallen geen belastingrente te berekenen c.q. te vergoeden. De Hoge Raad heeft op 25 september 2009 op grond van het zorgvuldigheidsbeginsel reden gezien om de heffingsrente te beperken. Dus waarom zou dit niet nog een keer kunnen gebeuren? 

Conclusie

Op basis van de wet is het mogelijk dat bij carry back van verliezen de belastingteruggaaf zonder belastingrente wordt verstrekt en de terugbetaling van de heffingskorting van de partner met belastingrente moet plaatsvinden.

De uitspraak van Rechtbank Gelderland biedt hoop dat de belastingrente die dan betaald moet worden beperkt kan worden tot een kortere termijn.

Bij nadere bestudering van de wetgeving kom ik zelf tot de conclusie dat deze uitspraak nog niet ver genoeg gaat: zonder toedoen van de belastingplichtige wordt er rente berekend over de terugbetaling van de heffingskorting waar hij niet om heeft gevraagd. In dat geval zou er helemaal geen belastingrente berekend moeten worden.

Ongetwijfeld zullen hierover nog meer procedures volgen, inclusief hopelijk een duidelijk eindoordeel van de Hoge Raad in het voordeel van de belastingplichtige. Inmiddels is er nog een uitspraak van Rechtbank Noord-Nederland in een soortgelijke kwestie, waarbij de Belastingdienst bakzeil haalde.

Mocht je vragen hebben over de berekening van belastingrente of andere vragen op belastingterrein, neem dan contact met mij op.

Andere

Categorie: belastingen, DGA / zakelijk, Particulier, ZZP

  • 1
  • 2
  • 3
  • …
  • 7
  • Volgende »
Boek hier je fiscale check

Laatst verschenen

  • Box 3: welke maatregelen je kan treffen
  • Is een gevolmachtigde ook verantwoordelijk voor jouw aangifte?
  • Extra werken loont amper? Dit zijn de cijfers!
  • Geheime documenten van de Belastingdienst
  • Worstelen met het boxenstelsel?

Meest gelezen

  • Lege of slapende BV: wat moet je er mee? 12.7k weergaven
  • tekstschrijven BTW-vrij Helder in belastingen Ik schrijf teksten. Is tekstschrijven BTW-vrij? 9.7k weergaven
  • Optimaal inkomen 5.2k weergaven
  • HIR Herinvesteringsreserve: een Hele Interessante Regeling (HIR) 3k weergaven

Contactgegevens

Helder in Belastingen
Zuidpoolsingel 172 J
2408 BR ALPHEN AAN DEN RIJN

06-30517641
Barbara@helder-in-belastingen.nl

KvK-nummer: 54240905
BTW-nummer: NL001925090B15

Aangesloten bij

Gratis belastingtips die niemand je vertelt!

Ontvang 4x per jaar belastingtips en de eerste 30 blz van mijn boek ‘De Belastingdienst is niet je belastingadviseur’ GRATIS.

Copyright Helder in Belastingen - Privacy Policy - Algemene voorwaarden