Ik wil niet propageren dat we de belastingen moeten oplichten. Allesbehalve! Nee, ik wil alleen maar aangeven dat box 3 anders kan uitpakken dan gedacht. Hoe zit dat?
![](https://helder-in-belastingen.nl/wp-content/uploads/2024/07/Schermafbeelding-2024-07-01-141441.png)
Uitspraken Hoge Raad van 6 juni en 14 juni 2024 inzake box 3
Onze hoogste rechter heeft eindelijk uitspraak gedaan in een aantal arresten hoe zij aankijkt tegen box 3. Het is helaas niet makkelijker geworden. In de periode 2017 tot en met 2022 was er door het Kerstarrest van 24 december 2021 sprake van twee keuzes:
- op basis van de wet de beleggingsmix tegen een forfaitair rendement
- op basis van de herstelwet drie categorieën met drie verschillende rendementen
En daar is sinds 6 juni nog een keuze bij gekomen: op basis van het werkelijk rendement. Maar dan wel het werkelijk rendement volgens de interpretatie van de Hoge Raad:
- op basis van het gehele vermogen
- op nominale waarde
- het saldo van positieve en negatieve resultaten, maar niet over het jaar heen (dus geen vorm van verliescompensatie)
- bij vastgoed gaat het om de brutohuur, dus zonder aftrek van kosten. Bovendien moet de waardemutatie ook meegenomen worden, zonder dat verkoop plaatsvindt. Hoe deze waardemutatie bepaald moet worden, is nog even de vraag. Waarschijnlijk op basis van de WOZ, maar welke?
- zonder rekening te houden met het heffingsvrij vermogen.
Met andere woorden: de uitspraak van de Hoge Raad hoeft helemaal niet gunstig uit te pakken!
Belastingdienst komt met een formulier ‘werkelijk rendement’
Tijdens een webinar in juni heeft de Belastingdienst aangegeven een formulier te ontwikkelen, waarbij het ‘werkelijk rendement’ aangegeven kan worden.
Gelukkig is het invullen van het formulier zonder risico: mocht het forfaitaire rendement lager zijn dan het werkelijk rendement op het formulier, dan wordt het box 3-inkomen niet naar boven bijgesteld. Dat scheelt weer!
Aan de andere kant: mocht het werkelijk rendement lager zijn dan het forfaitaire rendement, dan bestaat het risico dat de Belastingdienst (waarschijnlijk steekproefsgewijs) een vragenbrief stuurt voor een nadere toelichting.
De verwachting is dat dit formulier in augustus 2024 ter beschikking wordt gesteld op de site van de Belastingdienst.
Wat is wijsheid?
In mijn ogen zul je altijd een afweging moeten maken tussen de inspanningsverplichting, de kosten en het rendement. Je zou ook nog een afweging kunnen maken in het belang van de staat: linksom of rechtsom moet de staatskas gevuld worden. Als je een mogelijke teruggaaf laat liggen, is er ruimte om iemand anders te compenseren. Zo kun je ook denken. Niets is fout.
Kom langs voor een fiscale check
Zoals gezegd is box 3 maatwerk. Soms werken heffingskortingen ook door in box 3, waardoor je uiteindelijk geen of beperkt box 3-belasting verschuldigd bent. Of als je een BV hebt, kan het interessant zijn schulden hierin onder te brengen. Bijvoorbeeld je hypotheek. Of je wil juist van je schulden af in je BV en vraagt je af hoe dit moet. Of je hebt een erfenis ontvangen en vraagt je af welke fiscale gevolgen dit heeft. Loop niet langer rond met deze vragen en boek een fiscale check!