In augustus 2016 sloeg de uitspraak van de Hoge Raad in als een bom: thuiswerkende ZZP-er mag kosten huurwoning aftrekken! De uitspraak is niet nieuw. Reeds in 2009 besliste een rechter (uitspraak van Rechtbank Arnhem van 17 december 2009, nr. 08/2519 en 08/2636 (gepubliceerd 4-2-2010) dat dit mogelijk was. En sindsdien pas ik het toe voor mijn clienten die een Fiscale Check door mij laten uitvoeren. Mits uiteraard voldaan wordt aan de voorwaarden voor aftrek, want de aftrek van huurkosten is niet altijd mogelijk.

 

Welke eisen gelden er?

De voorwaarden voor aftrek van de huurkosten zijn als volgt:

• oppervlakte werkruimte ten opzichte van de totale woningoppervlak bedraagt tenminste 10%; in de betreffende casus bedroeg deze 11%.

• Het huurrecht staat op jouw naam;

• Het huurrecht moet op de balans zichtbaar zijn (door bijvoorbeeld de borgsom te activeren) en ook in gebruik zijn bij de onderneming.

Welke kosten zijn aftrekbaar?

De volledige huur van de woning is aftrekbaar. Wel dient er een correctie plaats te vinden voor privégebruik. Deze correctie mag worden beperkt tot de bijtelling voor privégebruik van een ondernemingswoning (in 2016: 1,85% van de WOZ-waarde). Daarnaast zijn de kosten voor energie en water aftrekbaar, voorzover er sprake is van zakelijk gebruik.

Wie komen er niet voor in aanmerking?

• DGA’s. Dit zijn de ondernemers die hun onderneming in de BV-vorm drijven en salaris genieten.
• Ondernemers bij wie de situatie thuis niet is veranderd. Er is sprake van zgn. keuzevermogen, net als bij de auto. Is er in het verleden een keuze gemaakt om de huurwoning als privé aan te merken, dan blijft dat zo. Bij verhuizing naar een huurwoning als ondernemer of bij terugkeer uit de BV, staat de mogelijkheid uiteraard wel open.
• Ondernemers met een eigen woning. Zij genieten reeds aftrek van de rente van de eigenwoningschuld en hebben een verlaagd huurwaardeforfait. Bovendien is de waardeverandering van de eigen woning in privé belastingvrij. Het vormt dus een risico een eigen woning als bedrijfswoning aan te merken.

Vanaf 2017 geen aftrek meer

Let op! Vanaf 2017 is aftrek van de huurwoning niet meer mogelijk. Ook bestaande gevallen mogen de huur niet langer aftrekken. De wet is vanaf 2017 hierop aangepast.