Wat is gebruikelijk loon?

Wanneer je je onderneming in de vorm van een BV drijft, ben je verplicht salaris op te nemen uit de BV. In de wet is vastgelegd dat dit salaris tenminste gelijk moet zijn aan het gebruikelijk loon. In deze video geef ik een aantal praktische tips rond het gebruikelijk loon. Hieronder een stukje theorie. Wat houdt de ‘ gebruikelijk loon’-regeling nu in?

Hoeveel salaris kan ik opnemen uit mijn BV?

Vanaf 1 januari 2015 zijn de regels omtrent het gebruikelijk loon aangepast. Het loon van een BV-eigenaar (je bezit tenminste 5% van de aandelen) wordt vastgesteld op het hoogste van de volgende bedragen:
• 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
• het loon van de meestverdienende werknemer van de BV-eigenaar of van een verbonden lichaam;
• € 44.000 (vanaf 2017: € 45.000).

Meest vergelijkbare dienstbetrekking

Het begrip ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’ vervangt bij de berekening van het gebruikelijk loon het begrip ‘soortgelijke dienstbetrekking’. Bij de meest vergelijkbare dienstbetrekking speelt een aanmerkelijk belang (= 5% of meer van de aandelen) geen rol. Bij de meest vergelijkbare dienstbetrekking zijn ook vergelijkingen mogelijk met werknemers die niet hetzelfde werk doen. Daardoor is het bijvoorbeeld mogelijk om het loon van een orthodontist vast te stellen op basis van het loon van een tandarts in loondienst. Dit is geen ‘soortgelijke dienstbetrekking’, maar kan wel een ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’ zijn.

Welk loon bij een verliessituatie of voor starters?

Het is erg vervelend om verplicht loon uit de BV te moeten opnemen, wanneer de BV verliezen lijdt. De BV is namelijk verplicht loonbelasting af te dragen over het gebruikelijk loon. Bij een loon van € 44.000 bedraagt de loonbelasting ruim € 13.500. Het salaris is weliswaar aftrekbaar in de BV, maar in een verliessituatie wordt het verlies hierdoor alleen maar groter. Voor starters geldt hetzelfde: loon opnemen en belasting in privé betalen, terwijl er geen belastingcompensatie is voor de verliezen. Overleg in dit soort situaties met de Belastingdienst is aan te raden om problemen achteraf te voorkomen. Laat je goed informeren over jouw positie, bijvoorbeeld door een fiscale check aan te vragen.

 Voor praktische tips: bekijk deze video!