De val van het kabinet en gevolgen voor de belastingen
Het kabinet is in juli gevallen en dat betekent dat er geworsteld wordt met het doorvoeren van nieuwe belastingplannen. Maar de schatkist moet worden gevuld, dus de belastingheffing gaat gewoon door. Ook rechters gaan door met hun werk en dragen op hun manier bij aan het recht. Dat hebben we heel duidelijk gezien bij het box 3-stelsel. Ook nu dreigt de Wet Rechtsherstel (= overgangsrecht voor box 3 totdat het reële stelsel wordt ingevoerd) getackeld te worden door de rechter. Ik blijf het dossier nauwlettend voor jou volgen. Aan het einde van het jaar wordt het eindoordeel verwacht door de Hoge Raad. We wachten in spanning af.
Hoe nu verder met het boxenstelsel?
Voorlopig blijft het boxenstelsel bestaan zoals deze nu is. Er zijn wel een aantal wijzigingen bekend en wellicht is het handig om daarop in te spelen. Een aantal regelingen met wijzigingen zal ik hieronder toelichten.
🥊 Wat speelt in box 1?
Goed nieuws! Vanaf 1 juli is de nieuwe Pensioenwet van kracht en dat betekent dat ook ondernemers een hogere oudedagsvoorziening kunnen treffen. Ook al is de FOR afgeschaft. Wat blijft is dat het inkomen van het voorafgaand jaar bepalend is voor de premieruimte. Het gaat om de lijfrente-aftrek. Kon je voorheen slechts 13,5% van de premiegrondslag gebruiken, nu is dat 30% geworden. Gebruik de rekentool van de Belastingdienst om jouw jaarruimte te bepalen.
Een andere aanpassing is de zelfstandigenaftrek. Helaas blijft het urencriterium in stand, maar de vrijstelling wordt versneld afgebouwd. Zo wordt de zelfstandigenaftrek in 2023 verlaagd naar € 5.660. Waarschijnlijk wordt dit in 2024 € 3.750, in 2025 € 2.470, in 2026 € 1.200, om in 2027 te eindigen op € 900.
Wel blijft gehandhaafd de MKB-winstvrijstelling. Voor zelfstandig ondernemers is de winst voor 14% vrijgesteld. Dat betekent dat zelfs bij het hoogste schijftarief van 49,5% er maximaal 42,5% belasting verschuldigd is.
🥊 Wat speelt er in box 2?
Box 2 is wat minder bekend. Alleen aandeelhouders met meer dan 5% van de aandelen hebben soms met deze box te maken. Wat gaat er in deze box veranderen? Het huidige tarief van 26,9% wordt vervangen door twee tarieven: 24,5% en 31%. De overheid wil op deze manier DGA’s stimuleren om regelmatig dividenduitkeringen te doen tot € 67.000 per persoon. Bij overlijden is de meerwaarde (ook zonder dividend uit te keren) van de aandelen belast ineens en kan een groot deel belast zijn tegen 31%. Dat wil je niet, omdat de BV over de winst ook al tenminste 19% belasting heeft betaald. Het gecombineerde tarief (19% vennootschapsbelasting en 31% inkomstenbelasting) komt dan uit op 44,1%, dus zelfs duurder dan bij een zelfstandig ondernemer. Dus puur voor de belastingen een BV oprichten is daarmee onaantrekkelijk geworden. Natuurlijk kunnen andere redenen een rol spelen voor de oprichting van een BV, bijvoorbeeld het vermijden van box 3-belasting. Maar voor het tariefsverschil zelf is het niet meer nodig.
🥊 Wat speelt er in box 3?
De Wet Rechtsherstel heeft ervoor gezorgd dat spaarders nauwelijks belast worden, maar als je andere vermogensbestanddelen hebt, zoals onroerend goed of een vordering op een familielid, is dit in 2023 belast tegen een verondersteld forfaitair rendement van 6,17%. Let op: er wordt gekeken naar het totaal rendement in box 3. Vervolgens is niet een deel van het rendement vrijgesteld, maar is er sprake van heffingsvrij vermogen. Kortom, hier zijn allerlei uitkomsten voor mogelijk die totaal niet overeenkomen met het werkelijk rendement. En dan is nog altijd de vraag: hoe bepalen we het werkelijk rendement?
Inmiddels is wel bekend geworden dat een aandeel in het vermogen van een VVE en stortingen in een depot bij de notaris opgenomen mogen worden onder ‘banktegoed’. Vorderingen en schulden tussen fiscaal partners en tussen een ouder en minderjarige kinderen hoeven niet langer in de aangifte opgenomen te worden.
Tot slot de startersvrijstelling
Ben je jonger dan 35 jaar en op zoek naar een eigen woning? En is je oog gevallen op een woning met een waarde tussen € 440.000 en € 510.000? Zorg dan dat de levering van de woning plaatsvindt in 2024 in plaats van 2023. Dat scheelt je 2% overdrachtsbelasting. Die belastingbesparing kun je mooi gebruiken om te bepalen waar de volgende reis heen gaat. Toch?
Ik heb deze zomer genoten van het hele leuke box-clinic-uitje op het strand met collega-fiscalisten. Ik kijk uit naar onze volgende ontmoeting. Maar natuurlijk ook naar een ontmoeting met jou. Degenen met een Fiscaal Gezond-abonnement hebben recht op de GRATIS 4e kwartaal-check als voorbereiding op het nieuwe fiscale jaar. Heb je nog geen abonnement, overweeg dan de fiscale check te boeken, zodat ik voor jou persoonlijk kan nakijken of je het belastingstelsel wel optimaal benut. Neem je een abonnement, dan is de fiscale check ook voor jou gratis! 🥊
Met vriendelijke groet,
Barbara Rijskamp
