Wat zijn de mogelijkheden van een DGA om een lening in de BV kwijt te schelden? Vanwege de Corona-crisis zullen er betalingsproblemen ontstaan bij leveranciers, huurders of wellicht raak je zelf opdrachten kwijt? Welke fiscale mogelijkheden zijn er om de pijn te verzachten? Welke maatregelen kun je treffen?
Lening verstrekt aan anderen dan de DGA
Als er een lening is verstrekt aan derden, bijvoorbeeld een leverancier of een zakenpartner, en er zijn geen nauwe, aantoonbare banden, dan is het meestal niet bezwaarlijk om een voorziening op te nemen. Althans, wanneer je voorziet dat de lening (deels) niet terugbetaald zal worden. Een voorziening verlaagt de winst, dus wees er wel op bedacht in welk jaar je een voorziening treft. In 2019 is het vennootschapsbelastingtarief nog 19% en in 2020 bedraagt deze 16,5% (winsten tot € 200.000). Natuurlijk hoeft de Coronacrisis geen aanleiding te zijn. Er kunnen andere redenen spelen.
Je kunt er ook voor kiezen een lening kwijt te schelden. De vordering die je prijsgeeft, valt dan in de winst van de schuldenaar. Immers, een schuld die hij had, hoeft hij niet meer te betalen. Gelukkig is er de regeling van de kwijtscheldingswinstvrijstelling. In de meeste gevallen hoeft een schuldenaar dus niet af te rekenen over de winst die ontstaat door de kwijtschelding.
Lening verstrekt aan de DGA
Een stuk lastiger wordt het als er een lening is verstrekt aan de DGA. Met andere woorden: je hebt een schuld aan je BV. Mag je deze kwijtschelden? Wat zijn dan de fiscale gevolgen?
Het lukt maar zeer zelden om de zakelijkheid van een lening die verstrekt is aan een DGA aan te tonen. Bij een lening die verstrekt is ter financiering van de eigen woning, geldt de eigen woning nog als onderpand. Dit geldt niet voor consumptieve kredieten en ook niet wanneer de lening voor bijvoorbeeld investeringen in de eenmanszaak is aangewend en vervolgens de eenmanszaak niet goed loopt. Veelal wordt aan het moment voorbij gegaan dat de BV ziet dat de lening niet terugbetaald wordt, er extra zekerheden worden gesteld of de lening op staande voet wordt teruggeëist. Mocht de lening al op zakelijke voorwaarden zijn verstrekt, dan is dat het moment dat de lening onzakelijk wordt. Wat zijn dan de gevolgen?
Een onzakelijke lening kan niet afgeboekt worden ten laste van de winst. Een eventuele afboeking vindt plaats in de kapitaalssfeer. Dat betekent dat er dividendbelasting ingehouden moet worden en er afgerekend moet worden in box 2.
En als er geen liquiditeit is, is dit een probleem.
Mogelijke oplossingen bij liquiditeitsproblemen
Laat ik voorop stellen: je bent niet de enige. Regelmatig bekijk ik dossiers, waarbij deze problematiek aan de orde is. Het slechtste wat je kan doen is het probleem voor je uitschuiven. Ook is het een slecht idee om contact te zoeken met de Belastingdienst over dit probleem. Veel verstandiger is het om advies in te winnen bij een fiscalist, zoals ik. Dit kan geheel vrijblijvend. Het eerste kwartier is immers gratis.
Zo ontving ik onlangs een balans waar nog een stamrechtverplichting en een pensioenverplichting op stond. Het stamrecht had al in moeten gaan. Samen met een pensioenadviseur heb ik kunnen afstemmen dat het stamrecht alsnog inging, waarbij de lening en rekening-courant afgelost zouden worden. Natuurlijk moet dan wel maandelijks de loonbelasting afgedragen worden, maar deze liquiditeit was gelukkig aanwezig.
In de toekomst kan een moment ontstaan dat er geen liquiditeit meer is, maar dat de lening en de rekening-courant aan privé zijn afgelost. Op dat moment kan aan de Belastingdienst worden gevraagd of de BV opgeheven mag worden, omdat het pensioen niet langer voor verwezenlijking vatbaar is. Zo kan deze klant toch nog genieten van zijn oude dag zonder schulden!
Wil je ook advies omtrent de rekening-courant of lening aan of verstrekt door de BV? Stel dit niet langer uit en neem contact met mij op. Dan gaan we samen op zoek naar een oplossing.
