Onlangs kreeg ik de vraag van een ondernemer hoe hij zijn winst kan beperken. Hier zijn verschillende mogelijkheden voor. Eén van de mogelijkheden is het benutten van de herinvesteringsreserve.
Voorwaarden voor het vormen van een herinvesteringsreserve:
1. Er moet sprake zijn van verkoop of vervreemding van een bedrijfsmiddel, waarop op papier winst wordt gemaakt.
Dit wil zeggen dat de verkoopprijs hoger is dan de boekwaarde, de waarde van het bedrijfsmiddel volgens de balans. Soms is er geen sprake van een verkoop, bijvoorbeeld wanneer een bedrijfsmiddel (een pand of een auto) naar privé wordt gehaald. Men spreekt dan over een vervreemding. Een vervreemding vindt vrijwel altijd plaats naar de waarde in het economisch verkeer. De waarde in het economisch verkeer houdt in dat voor de belastingen wordt gedaan alsof er een verkoop heeft plaatsgevonden onder normale omstandigheden tegen de best biedende partij. In de praktijk houdt dit in dat een taxateur wordt ingeschakeld met de opdracht het goed zo laag mogelijk te waarderen. 🙂
2. Er moet sprake zijn van een vervangingsvoornemen.
Je moet het voornemen hebben binnen 3 jaar andere bedrijfsmiddelen aan te schaffen. Deze termijn is op te rekken wanneer er een aanvang is gemaakt met investeren binnen de driejaarstermijn.
3. Er moet voldaan zijn aan de boekwaarde-eis.
Dit houdt in dat de herinvesteringsreserve moet worden afgeboekt op de aanschafprijs van het vervangende bedrijfsmiddel, waarbij de aanschafprijs mag niet lager zijn dan de boekwaarde van het vervreemde bedrijfsmiddel. Dit vergt een goede administratie.
4. Er moet sprake zijn van dezelfde economische functie, tenzij….
Wanneer een bedrijfsmiddel in 10 jaar of korter wordt afgeschreven, geldt deze voorwaarde niet! Zo is het mogelijk de boekwinst van een machine in mindering te brengen op de aanschafwaarde van een auto of andersom.
Onroerend goed
Meestal wordt de herinvesteringsreserve gebruikt voor onroerend goed, dus dan geldt wel de voorwaarde van dezelfde economische functie.
Bij onroerend goed speelt nog het volgende. Als de verhuur van een woning wordt vervangen door verhuur van een bedrijfspand vervult dit voor de BV dezelfde economische functie. Voor de BV vervult deze activiteit de economische functie van beleggen.
De HIR: een Hele Interessante Regeling
Er valt nog heel veel te zeggen over de herinvesteringsreserve. Zeker in BV-structuren is het van belang om te bekijken in welke BV het bedrijfspand opgenomen moet worden. Zelfs in het kader van de erfbelasting, waar een boekhouder of accountant niet altijd bij stil staat. Het raakt immers de onderneming niet, maar het raakt wel de privésituatie. Wil je meer weten of wil je weten of de herinvesteringsreserve voor jou interessant kan zijn, vraag dan een fiscale check aan.
